北京出口退稅代辦公司

出口退稅

一文搞懂出口退稅備案單證

2021-02-22 14:00


  01.什么是備案單證?

      一文搞懂出口退稅備案單證

 

  出口退稅備案單證

  出口退稅備案單證是出口企業(yè)在出口業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵環(huán)節形成的憑證,是企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)證明其業(yè)務(wù)真實(shí)性、還原貨物流的重要資料,備案單證在向稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅時(shí)不需要提供,但必須按規定留存企業(yè)備查,稅務(wù)機關(guān)在日常檢查、調查評估、函調時(shí)會(huì )進(jìn)行調閱,企業(yè)有違反規定的情形,將會(huì )導致比較嚴重的后果,所以企業(yè)應重視對備案單證的管理,將其作為企業(yè)出口退稅內部風(fēng)險控制的重要內容。
 

  02.備案單證的內容
 

  購貨合同

  外貿企業(yè)——購貨合同

  生產(chǎn)企業(yè)——收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同(包括一筆購銷(xiāo)合同下簽訂的補充合同等)
 

  出口貨物裝貨單
 

  水路運輸裝貨單

  航空運輸裝貨單

  公路運輸裝貨單

  鐵路運輸裝貨單等
 

  出口貨物運輸單據
 

  海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據,以及出口企業(yè)承付運費的國內運輸單證等

 

  ◆出口企業(yè)訂立電子合同、口頭合同等無(wú)紙化合同,凡符合《合同法》的,將電子合同打印、口頭合同書(shū)面記錄并簽字聲明內容與事實(shí)相符,加蓋企業(yè)公章。

  ◆對于其他單證如為電子單證,將電子數據打印成紙質(zhì)單證加蓋企業(yè)公章并簽字聲明與原件一致。

  ◆若有無(wú)法取得上述原始單證情況的,出口企業(yè)可用具有相似內容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。

  ◆注意:相似內容或作用的單證≠篡改、偽造的虛假備案單證
 

  03.備案單證的規定
 

  期限
 

  出口企業(yè)應在申報出口退(免)稅后15日內填寫(xiě)《出口貨物備案單證目錄》
 

  時(shí)限
 

  備案單證保存期為 5年
 

  存放地點(diǎn)
 

  填寫(xiě)《出口貨物備案單證目錄》,并注明備案單證存放

  存放地點(diǎn):公司財務(wù)室或檔案室

  存放位置:文件柜、保險柜
 

  04.備案單證違章處理
 

  未按規定進(jìn)行單證備案
 

  國家稅務(wù)總局公告2013年第12號《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>有關(guān)問(wèn)題的公告》第五條第(八)項規定:出口企業(yè)或其他單位未按規定進(jìn)行單證備案(因出口貨物的成交方式特性,企業(yè)沒(méi)有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物,不得申報退(免)稅,適用免稅政策。已申報退(免)稅的,應用負數申報沖減原申報。

  國家稅務(wù)總局公告2012年第24號《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>的公告》第十三條第(一)項第2目規定:未按規定裝訂、存放和保管備案單證的,主管稅務(wù)機關(guān)應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規定予以處罰。
 

  提供虛假備案單證
 

  財稅〔2012〕39號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》第七條第(一)項第4目規定:出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物,不適用增值稅退(免)稅和免稅政策,視同內銷(xiāo)貨物征收增值稅。

  國家稅務(wù)總局公告2012年第24號《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>的公告》第十三條第(三)項規定:出口企業(yè)提供虛假備案單證的,主管稅務(wù)機關(guān)應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規定處罰。

  國家稅務(wù)總局公告2013年第65號《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問(wèn)題的公告》第十三條規定:出口企業(yè)按規定向國家商檢、海關(guān)、外匯管理等對出口貨物相關(guān)事項實(shí)施監管核查部門(mén)報送的資料中,屬于申報出口退(免)稅規定的憑證資料及備案單證的,如果上述部門(mén)或主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現為虛假或其內容不實(shí)的,其對應的出口貨物不適用增值稅退(免)稅和免稅政策,適用增值稅征稅政策。查實(shí)屬于偷騙稅的按照相應的規定處理。
 

  對分類(lèi)管理等級的影響
 

  一類(lèi)、二類(lèi)企業(yè)不配合管理調整為三類(lèi)企業(yè)

  一類(lèi)、二類(lèi)出口企業(yè)不配合稅務(wù)機關(guān)實(shí)施出口退(免)稅管理,以及未按規定收集、裝訂、存放出口退(免)稅憑證及備案單證的,出口企業(yè)管理類(lèi)別應調整為三類(lèi)。

  拒絕提供備案單證降為四類(lèi)企業(yè)

  根據國家稅務(wù)總局公告2016年第46號《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退(免)稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法〉的公告》第十三條規定:主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現一類(lèi)、二類(lèi)、三類(lèi)出口企業(yè)發(fā)生拒絕提供有關(guān)出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證的,出口企業(yè)管理類(lèi)別應調整為四類(lèi)。一類(lèi)、二類(lèi)出口企業(yè)不配合稅務(wù)機關(guān)實(shí)施出口退(免)稅管理,以及未按規定收集、裝訂、存放出口退(免)稅憑證及備案單證的,出口企業(yè)管理類(lèi)別應調整為三類(lèi)。
 

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